The Price of Civilization

2011年分申告第10日目：二階建てのアメリカ居住者

一階建て部分がアメリカ市民権とグリーンカードだとすると、二階建て部分はそれ以外の人でアメリカ居住者となる人だ。この部分はアメリカに居住している期間で判定することになる。実質滞在テストと言われる。

2012年分申告第9日: あなたもアメリカ市民ではないのか

 

アメリカは属人的に居住者、非居住者を分ける。アメリカはこの決め方が2階建てになっている。ベースになっている１階部分はアメリカ市民とグリーンカード所有者だ。2階部分は滞在日数での判定になる。まず初めにアメリカ市民とは何か。

2012年申告第8日：全世界所得課税

全世界所得課税と言う言葉がある。アメリカ人はアメリカのみならず世界中で得られる所得をアメリカに申告しなければならない。アメリカだけではなく、世界中がアメリカだと思っているのか、すごいことだと関心をしてはいられない。日本も同じ考え方に立っているので、大国主義でも何でもなく当たり前の概念だ。

2012年申告第7日：日本に申告しているから

日本に税金を払っているから、それでいいんでしょうと言われる方がいる。その気持ちは理解するにしても、アメリカ源泉の所得があれば、決して適正とは言えない。

2012年申告第6日：アメリカはアメリカ、日本は日本

アメリカと日本を同じ土俵に上げて考えると間違えてしまう。極めて重要なところである。居住者と非居住者の判定で説明したい。こうした判定はあくまでアメリカの税法はアメリカの税法に基づく。日本は日本の税法の定義で動いている。

2012年申告第5日：日本で納税者番号を取る

申告書を作成するに当たり、社会保障番号や納税者番号が必要なことを書いた。いずれもアメリカにいる人にとっては、近くのIRSの事務所に出かけて教えてもらうなり何とかなる。日本にいて納税者番号を取ることは、ことさら手間がかかるので、この点を押さえておきたい。

2012年申告第4日：社会保障番号と納税者番号

個人の所得税申告書は、IRSでコンピュータにより処理される。個人は社会保障番号（SSN）で管理されることになる。個人の所得税申告書のフォームを開くと、まず名前を記入し、そして社会保障番号を記入するようになっている。アメリカに住んでいる人たちは社会保障番号がなければ、日常生活に支障が出る。それ故にこの番号を持っているので、申告書に記入することは難しくはない。

2012年申告第3日:申告開始日と申告期限

申告開始日と期限

1月16日から連邦税の申告が始まっているが、申告期限はいつかと言うことを頭に置いて動きたい。

2012年申告第2日：今年の重点課題

今年はなんといってもFATCA（外国口座税務コンプライアンス法）が始まることが、日本人にとっては大変大きなできごとだ。一定金額以上の特定外国金融資産を持っている人は、アメリカの税務当局にその事実を報告しなければいけない。該当する人がその報告義務を怠る場合は罰則の対象になる。

2012年申告第1日：はじめに

いよいよ今日から2011年分対象の2012年申告が始まる。法人の申告は会計事務所がついてしっかり行われている。個人の場合は、必ずしもそうした専門家がついてはいない。個人についてはますます海外に関する申告がアメリカの税務当局の重点管理になっている。

FBARの第3弾

今年から外国口座税務コンプライアンス法（FATCA）の申告が開始されるので、どうしてもFATCAに目が行っている。しかし、従来の外国銀行の残高報告（FBAR）を忘れてはいけない。このFBARの報告義務も並行してあるので、FATCAの報告をしてお終いと言うわけにはいかない。そして、実はFBARの方が圧倒的にペナルティの金額が大きくなることもある。

2011年度年間為替レート

2011年分の申告で用いる年間為替レートがFRBから1月3日に発表になった。＄1＝79.7円である。

払われていない税額

IRSの統計にはたくさん興味深いものがあるが、そのうちの一つが払うべき税額がいくら払われていないのかというものである。1月6日に、IRSはこのデータを発表している。金額を把握したうえで、きちんと税金を払ってもらうことにつなげようということになる。

2012年申告（2011年分対象）の最重要ポイント

1月15日から申告が始まる。今年はなんといってもFATCA（外国口座税務コンプライアンス法）がはじまることが日本人にとっては大変大きなできごとだ。いまさらながらと言う方と、全く何のことかわからないという方もおられるかもしれない。

成人の日で休日

アブチロンが寒風の中で頑張っている。

年の初めに

正月休みに体重が増えてしまった。体は動かず、口だけは動いている。正直なもので足し算引き算の世界で、摂取するカロリーと消費するカロリーの大小関係で答えが出る。この関係は税金と社会的サービスでも同じことだ。この場合は太るのではなく、人間で言えば摂取する量に比べて消費する量が多いためにやせ細る。

2011年はお世話になりました

この1年間、皆様には大変お世話になりありがとうございました。12月29日から1月5日までお休みをいただきます。

個人を対象としたFATCAいよいよ実施へ

IRSは、12月17日にForm 8938の最終版を発行して、12月19日にその説明書を発行した。この意味するところは、いよいよこれで、個人を対象とする外国金融資産の報告（FATCA）が実施される。最終版では重要な変更がある。

サンタクロースが逮捕された？

サンタクロースが北極で12月24日に逮捕された、というニュースで一瞬なんだろうと思った。実はこれはパロディなのだが、笑えないくだりがある。

2か月間のクリスマスプレゼント

今年1月から景気対策の一環として導入されていたSocial security tax4.2％（減税前は6.2％）は年末で期限が切れる。民主党と共和党は12月22日、どうにかSocial security taxの減税を2か月延長することで合意した。

天皇誕生日で休日

 

クリスマスですね。

 

余分な手間暇

ちょうど今の時期は、税務を行う人が来年1月からの申告に向けて、一斉に申告書を作る人のデータベースに登録を行う時期だ。申告書を作成する専門家はPTINという特別な番号で管理される。それだけでは事足りず、ライセンスの更新も行わなくてはいけない。

連邦遺産税の基礎控除額

昨年のちょうど今頃できた2010年税法（the Tax Relief, Unemployment Insurance Reauthorization, and Job Creation法）で、2011年と2012年度に限り、アメリカ市民一人には500万ドルの基礎控除がある。そのために500万ドルまで、夫婦だと1000万ドルまで連邦遺産税がかからない。さらに配偶者の間にこの基礎控除の「携帯性」が認められている。

情報申告のペナルテイ

情報申告のペナルテイは頭が痛い。情報申告の例としては外国金融口座の残高報告もその一つだ。外国金融口座の残高報告では次のようなペナルテイがある。

ひとつの救いとは言えども

日本に住んでいて、日本の税金を適正に支払っているが、アメリカの税金の申告をしていない、税金を払っていないという方がいる。アメリカに申告をしなければいけないということを知らなかったということもあり得る。しかし、知らないということは免罪符にはならない。