The Price of Civilization

不動産は持って歩けない

あたりまえの話だが、不動産は持ち歩くことができない。身の回りの品物やお金や宝石や先祖代々の宝物にしても持ち運ぶことができる。このもって歩けるか・歩けないかということが、遺産税の上で大きな意味合いを持つ。不動産はノルマンコンクエスト以来、王様のものになってしまう。不動産は農業経済の時代には決定的に重要な財産で、国家存立の基礎を成していた。それゆえに、不動産の相続はきわめて重要で国王が不動産を所有し、自らが不動産を管理することができた。

最後の一般教書演説

ブッシュ米大統領は28日（日本時間29日）、大統領としての最後の一般教書演説を行った。減税の恒久化と財政の健全化を一貫して主張している。景気後退回避の方策を示すほど力強いものではない。税金にかかわる部分については次の通り述べている。

住宅の売却損失

このサブプライムローンの影響で家を手放さなければならないケースが出ている。家を売却して売却益が出ればまだしも良いが、売却をしてなお損失が出ることもありえる。一番不動産が高い時に住宅ローンを借りて、銀行への支払いが残るに加えて、家を売却せざるを得ず、なお、家の売却損が 出た場合にどうなるのだろう。

2007年度米国個人申告事始－４日目：居住者と非居住者

アメリカの税務では居住者と・非居住者では課税対象になる所得の範囲が異なる。日本も同じように居住者と非居住者では、アメリカのように課税対象になる所得の範囲が異なる。しかし、アメリカと日本では居住者・非居住者の要件が違う。

米国緊急経済対策

総額1500億ドルの緊急経済対策が議会と合意された。

個人への戻し減税（1000億ドル）

所得税還付：600ドル/人　1,200ドル/夫婦

子供税額控除：300ドル/子供

条件：年収が単身者75,000ドル、夫婦150,000ドル以内

これを超えるとフェーズアウト

課税最低限に達しない世帯：家族１人あたり一律300ドル給付

実施のタイミング：2008年4月予定

企業減税（500億ドル）

本年度中の新規設備投資50％控除

ちょっと変わった解説書

IRSは様々な大事なトピックごとにPublicationなる解説書を出している。たくさん解説書があり、個人所得税ではPublication 17 Your Federal Income Tax あなたの連邦所得税という解説書が一番手にしやすい。しかしながら解説書の17はページ数が約300ページあり、小さな字でびっしり書いてある。決して読んでいて残念ながら面白いものだとは思えない。確かに勉強にはなるのだが、最初のページから読みこなそうとしても、英語が読めるだけではなく、税法の知識がないとあまり良くはわからない。驚くことではなく、一般のアメリカ人だって、書いてあることをどれだけ理解しているか疑問である。

海外資産の贈与

武富士の亡くなった元会長が、長男に国外で贈与した外国法人株式の贈与税など約1330億円の課税処分取り消しを求める訴訟の東京高裁の判決が1月23日に出された。判決では長男の生活の本拠は日本にあったとして、一審の東京地裁判決を取り消した。昨年の5月の一審では生活の実態が日本にあったとは認められないとして、課税は違法という判断が出されていた。

家族がいなくなると

2001年9月11日事件の衝撃の大きさを忘れることができない。3000人以上の方がこの同時多発テロで亡くなられた。実際に、なくなった方の正確な数は今もわからない。きわめて悲惨な話で遺体の特定もできない方も大勢いると聞く。通常の場合、亡くなったならばその亡骸がある。しかし、戦争に行った人や、今回のワールドトレードセンターへの攻撃や、古くはタイタニック号の沈没などでは亡くなったと推定されるが、遺体がないために死亡を立証できない場合がある。このような場合、税法ではどうなるのであろうか。

扶養家族に社会保障番号・納税者番号がない

扶養家族の控除をとることができるのと、できないのでは大きな違いがある。子供は当然のこととして扶養家族だと考える。なんら不思議なことはない。アメリカに住んでいる日本人ならば、容易なことである。ところが、日本に住んでいる日本人の家族が仮にアメリカに申告するべき所得がある場合に、アメリカの申告上で扶養控除をどう考えるかだ。

2007年度米国個人申告事始－３日目：社会保障番号と納税者番号

個人が所得税の申告書を記入する際に、まず自分の名前を書き社会保障番号（SSN）を記入する。この社会保障番号がなければ、申告書を記入する目的のためだけに納税者番号（ITIN）を入れる。このいずれかの番号がなければ、申告書を作って税務当局に提出しても受理してもらうことができない。だから、何を先おいてもこの番号を持つことが極めて重要である。この番号を手にして初めてスタートラインに並ばせてもらえる。

アメリカの緊急経済対策

サブプライムローンによる損失が、米連邦準備制度理事会のバーナンキ議長は、今の段階で1000億ドル（約11兆円）ほどだという。そしてこの損失が3倍から4倍、5倍かという見方もあるらしい。それだと日本の税収分が飛んでなくなってしまう規模だ。ブッシュ大統領は、1000億ドル規模の景気対策を行う。

インターネット関連費用は控除できるか

インターネットは本当に情報の宝庫だと思う。ありとあらゆる情報があふれるほど存在する。よほど読むほうがきちんとした判断基準をもっといないとこの情報に読まされてしまう。しかし、インターネットは情報のワンダーランドと言うか、玉石混交でありとあらゆる情報があり、たいていはとても強力な情報ソースだ。そこで、なんとかこうしたインターネット利用にかかる費用を控除できないものかと思う。

アメリカで言うところの税制適格ストックオプション

税制適格ストックオプションと非適格ストックオプションは税務上の処理が違うことはご承知の通りだ。ストックオプションを持ちながら外国に住むことになるとまた一つ状況が複雑になる。言葉の定義だって適格ストックオプションと言うので、日本の適格オプションが必ずしもアメリカの適格オプションになるわけではない。そうなると日本とアメリカの税務上の処理が異なってしまう。適格ストックオプションの要件をアメリカ側から見てみる。

2007年度米国個人申告事始：２日目

先の申告事始の第1日では、いくら以上所得があれば申告をしなければならないかについて述べた。もう少し説明を続けると、アメリカ人だけがアメリカの申告をするのか（日本人はアメリカに申告しなくて良いのか）、ビザの種類でアメリカの申告が決まるのか、子供は申告をしなくて良いのか、夫婦の場合は申告しなくて良いのか、亡くなってしまえば申告はしなくて良いのかという疑問も持たれるかもしれない。

歯と税金

歯医者さんの治療は子供の時からいやだった。たいてい、大きな虫歯になって穴が開いたり、痛くてたまらなくなってから、病院に連れて行ってもらった。とにかく痛いのにもかかわらず、やすりの音を聞いただけで体は硬直し、絶対、歯医者さんには行かないと泣いていたのを思い出す。結局、歯に関しては放って置けば元に戻ることなどなく、どんどん悪くなってしまう。

生命保険金は課税か非課税か－３

ここまで見てきたように、遺産総額が小さければ、税金のことを心配することはない。ただし、ここ数年で見る限り控除額が大きく動く。いつ相続が発生するかは予測することができない。遺産税の対象にどうやらなりそうだとか、完全にそうなるという状況下では、生命保険の死亡保険金を遺産総額の中に入れない方策を考えることになる。

生命保険金は課税か非課税か－２

引き続き、生命保険の課税関係について整理してみる。昨日の自動車のたとえを生命保険に引きなおしてみる。基本的に生命保険であっても変わるところがない。

生命保険金は課税か非課税か－１

この生命保険の死亡保険金が、連邦遺産税上、課税なのか非課税なのかと疑問に思われる方も多いはずだ。これは課税になることもあるし、課税にならないこともありえる。単に生命保険の保険金だからということで割り切ることはできない。その分かれ道になるところが、保険の所有者であるかどうかということになる。所有者ならばその保険金は連邦遺産税では亡くなった人の遺産総額の中に入ってしまう。所有者でなければ遺産総額には入らない。遺産総額に入らなければ、そもそも課税・非課税という世界の外に出てしまう。

神様のなせる業

Act of natureとも言われ、人間の力が及ぶところではない自然災害であり、神様のなせる業という面白い法律用語だ。突然にして予測できないものである。具体的には地震や竜巻や事故などだ。こういう災害による財産に対する経済的な損失は税額控除の対象になる。こうしたものを税額控除できる要件の一つが、いきなり、急にやってくるものである。

ねずみと税金の関係

今年はねずみ年だ。ねずみを大切にしないといけない。何年か前の話である。アメリカでねずみを捕まえて、そのねずみを焚き火の中に放り込んだ人の話を覚えている方も多いだろう。なんとそのねずみが、体に火がつき狂ったように逃げ込んだのがねずみを捕まえた当人の家の中だった。ねずみがカーテンのところで力尽きたので、その火があっという間にカーテンに燃え広がり、あれよあれよという間に家が一軒燃え落ちてしまったという話だ。ねずみの復讐と言われた。

2007年度米国個人申告事始：1日目

いよいよ2007年課税年度の税務申告が1月15日から始まる。申告シーズンが終わるまで折にふれて基本的なところを確認していきたいと思う。なお、州税は各論になるので、あくまで連邦税が中心となる。あれこれのならいで、体系的な話にはならないが、どこかで誰かに役に立ってもらえばうれしい。

というわけで、まず初めに”アメリカの申告をする必要がある人”からスタートしたい。

年末年始と赤ちゃん出生の関係

お正月に赤ちゃんが生まれるのは二重におめでたい話だ。ただでさえ、お正月という特別に晴れやかな時期に赤ちゃんが生まれるわけだだからこれほど良いことはない。しかし、アメリカでは必ずしも状況が同じではないようだ。

2007年の税務申告用為替レート

THE FEDERAL RESERVE BANK OF NEW YORK による2007年の税務申告用の対ドル為替レートは117円76銭である。これは日本の給与等の発生日がたくさんある場合に、その年の平均レートとしてドルに直すために用いる。不動産の売買など、特定の日が定まっている場合は、当日の為替レートを用いる。

G.5A(405)                                                       January 2, 2008

                                              (Currency units per U.S. dollar except as noted)

               COUNTRY        　 UNIT        　　 2007         2006         2005         2004

               *AUSTRALIA        DOLLAR          0.8391       0.7535       0.7627       0.7365

                BRAZIL           REAL            1.9461       2.1738       2.4352       2.9262

                CANADA           DOLLAR          1.0734       1.1340       1.2115       1.3017

                CHINA,P.R.       YUAN            7.6058       7.9723       8.1936       8.2768

                DENMARK          KRONE           5.4413       5.9422       5.9953       5.9891

               *EMU MEMBERS      EURO            1.3711       1.2563       1.2449       1.2438

                HONG KONG        DOLLAR          7.8016       7.7681       7.7775       7.7891

                INDIA            RUPEE          41.18        45.19        44.00        45.26

                JAPAN            YEN           117.76       116.31       110.11       108.15

                MALAYSIA         RINGGIT         3.4354       3.6661       3.7869       3.8000

                MEXICO           PESO           10.928       10.906       10.894       11.290

               *NEW ZEALAND      DOLLAR          0.7365       0.6492       0.7049       0.6643

                NORWAY           KRONE           5.8557       6.4095       6.4412       6.7399

                SINGAPORE        DOLLAR          1.5065       1.5882       1.6639       1.6902

                SOUTH AFRICA     RAND            7.0477       6.7668       6.3606       6.4402

                SOUTH KOREA      WON           928.97       954.32      1023.75      1145.24

                SRI LANKA        RUPEE         110.620      103.940      100.383      101.268

                SWEDEN           KRONA           6.7550       7.3718       7.4710       7.3480

                SWITZERLAND      FRANC           1.1999       1.2532       1.2459       1.2428

                TAIWAN           DOLLAR         32.852       32.506       32.131       33.372

                THAILAND         BAHT           32.203       37.876       40.252       40.271

               *UNITED KINGDOM   POUND           2.0020       1.8434       1.8204       1.8330

                VENEZUELA        BOLIVAR      2144.60      2144.60      2107.13      1886.13

文明の対価

我々の社会は皆がそれぞれお互いに助け合って生きている。お互いに助け合わないと生きていけないというのが我々の姿だと思う。自分の力で生きていると思っても、食べるもの、着るもの、住居から始まり、すべてのものを顔の見えない誰かによって提供されている。しかし、世の中を見るにつけ、このところますます自分だけしかなく、社会の厚みが損なわれ、自分のことだけよければ、他の人は知ったことではないという風潮になってきているように思える。

謹賀新年

今年も皆様に良い年となることを祈念しております。

正月３日までお休みします。