The Price of Civilization

桜の季節

あっという間に東京の桜は満開になった。この週末はあいにくの天気で花見もままならなかった。この時期は日本の確定申告が終わって、さらにアメリカの申告をする時期になるので忙しい時期になる。さらに、年度末と重なるので、なかなか気持ちに余裕を持ってゆっくり桜を味わうことができない。アメリカの申告期限は4月15日に迫ってきている。どうしても間に合わない場合は、おおよその予測される税額を納めつつ、申告期限の延長をすれば10月15日までの延長が可能になる。

2007年度米国個人申告事始－13日目：外国税額控除

Form 1040の4７行目から55行目は税額控除である。税額控除であるため、この控除金額は100％税金を少なくする。それ以前の行にある標準控除や人的控除は課税所得を減額する。その課税所得に対して税率がかけられているわけなので、減額に対する実行税率の分しか税金を減少させない。税額控除は100%税金を減らすことになるので、その影響は実に直接的で大きい。

贈与であるために

アメリカの税法で贈与であるためには、一般的にはいくつかの条件が必要になる。例えばAさんがBさんに対して財産やお金を上げましょうと申し出る。Bさんがその財産やお金をもらうから贈与になる。Bさんがいりませんと断れば贈与にはならない。その意味では双方向の約束事になる。

申告期限に遅れると

日本の税務では申告期限は厳正で、その申告期限が延ばされると言うことはない。アメリカの場合は4月15日の申告期限に間に合わなくても何とかなる。海外に住んでいれば自動的に2ヶ月の延長が認められるし、4月15日までにForm 4868で延長申請を出すことによって10月15日までも延ばすことは可能だ。

卒業式シーズン

このところ街中で矢絣を着た女子学生の姿が目立つ。卒業式のシーズンだなあと思う。自分の卒業式はいつのことだったか、ほとんど覚えていない。そして、今日はある大学の卒業式に出席することができた。何十年か前には自分もこうした学生たちと同じであった。あと数日で働き始めると言うことに大きな喜びや期待を持っていたというよりか、学生生活の気楽さから社会に出て自分の道を切り開かなければならないことに、これはえらいことだとその大変さを感じていたのを思い出す。

還付申告はいつまで

一生懸命申告書を作って提出した後で間違いがあったことに気がつく。その場合は、正しい申告をすることになる。税金を多く支払いすぎていた場合もあれば、少なく支払いをしている場合もある。いずれにしても正しい姿に戻すことになる。連邦税で、税金を多く支払ってしまったと言うことに限って整理してみよう。

ステルス・タックス

Alternative  Minimum Tax (=AMT)は本税では税金がかからなくても、何とかして税金を払わせようとするやり方だ。それゆえに、本税で認められている控除を認められなくしていけばよいことになる。ではどのような手段を使ってそうした目的を達成するのであろうか。フォーム6251のパート1がまさにその目的のためである。2007年の申告書ベースでみると行番号１から28まで書いてある。これを計算することで、AMT目的の課税所得が本税より多くなるか調べることになる。

2007年度米国個人申告事始－12日目：税額の算出

Form 1040の43行目の課税所得にたどり着いて、その所得に税率をかけて44行目の税額が出る。税額を求める時に税率表から税額を持ってくれば事足りる。例えば2007年のForm 1040の解説書を見れば63ページから74ページまでが税率表になっている。あとはファイリングステータスを間違えずに、税額を拾えばよいわけだから容易である。

ドル安で税金を払う

このところドル安が続いている。われわれ海外に住んでいるものとしては、為替レートの影響がとても大きい。ドルの中にいて暮らしているのであれば、ドルとしては動いていないわけだから、直接的な影響はない。しかし、海外（日本）に暮らしているのであれば、ドルに円が連動しているわけではなく、手元の円は変わらないけれども、勝手に円評価額だけが大きくなってしまう。

IRSよりの手紙

IRSより手紙をもらうと言えば、大概はこれはまずいということになる。そしてIRSは一斉に手紙を出そうとしている。もう税務調査が始まるのかと暗くなることはない。今回ばかりは、うれしいお知らせだ。戻し減税の小切手が5月はじめから送られて来る。独身で$600、夫婦だと倍の$1,200、さらに子供一人につき$300の加算となる。異様に早いと思えるのだが、それだけ早く手を打たなければアメリカ経済が深刻な経済交代に陥ってしまうと言うことだろう。

IRSの経費率

税金は使うための目的である。使うから税金を集める。その場合、大切なことのひとつとして集めた税金を国民に対するサービス提供に使わなければならない。この効率がとても重要だと思う。例が妥当かどうかはわからないが、大学の教育が似ているのではないかと思う。つまり、大学は（大学でなくても良いが）入学金やら授業料を集める。このお金を反対給付として学生にサービスを提供することになる。大学に入るお金が、どれだけ学生に還元されるかである。

感情の税金

何日か前に大阪の脱税姉妹のニュースが世界中を駆け巡っていた。アメリカでも取り上げられていたし、イギリスでも取り上げられていた。ダンボールにお金が詰められて50数億円が駐車場に山積みで眠っているなど、相当、異常な話なので話題性があるのだろう。こうした人のお金が脱税でいくら取り上げられようと、気の毒な気持ちは沸いて来ない。残ったお金だって使い切れないほどあるからだ。

新しいIRS長官

IRSの新しい長官が決まった。ダグラス・H.・シャルマンと言う人である。FINRAという証券業界の規制組織で副会長だ。その団体は非政府の組織で、5000社を上回るアメリカのすべての証券会社を規制する。その彼がブッシュ大統領の求めに応じて約10万人を要する巨大な組織のトップになる。特筆するべきは現在40才だという。アメリカの重要な政府組織のトップに座る人が40才というのは、よほど優秀な人なのだろう。

2007年度米国個人申告事始－11日目：標準控除と項目別控除

Adjusted Gross Income（調整後総所得）を計算した後に、Form 1040の40行目を見ると、標準控除を取るか項目別控除を取るか選択し、調整後総所得を減額することができる。これは二者択一であり、自分にとって有利な方を選択すればよい。標準控除を取れば、事実はどうあれ、決まった一定額の控除を機械的に取ることができる。項目別控除では、控除額を証明するためには、それぞれの事実を裏付けるデータを用意しなければならないが、標準控除は特に裏づけ資料が要るわけでもなく、単に決まった控除額を取るので簡単だ。

外国の住宅費

アメリカ人が海外に出て暮らすことになった時には、住居費の面倒も見て上げましょう税法は言ってくれる。ただ、そうは言っても、アメリカにいたときに比べて、余計に住居費がかかった場合にだけ見てくれるので、アメリカにいればかかっている住居費相当分が減額される。アメリカにいようと、海外にいようと実額を保証してくれるようなものである。

Diane Miller: “In The Garden”

Diane Miller will have a photo exhibition named “In The Garden” at the AiDEM Photo Gallery “Sirius” in Shinjukugyoen, Tokyo, Japan, from April 3 to 16, 2008.

たくさんの方に支えられて写真展が4月3日から2週間の間、アイデムフォトギャラリー「シリウス」で開かれます。どうぞお気軽にお立ち寄りください。

彼女が出展するすべての作品は次のウエブサイトで見ることができます。

http://demillerpics.com/

　　　　　　　　　　　　　　　　　　

不動産賃貸の損失控除

1986年法以前では不動産の損失を、給与や配当の所得と相殺できていたが1987年以降は状況が変わった。不動産の損失を給与や配当の所得と相殺して税金を減らすと言うことが難しくなった。簡単に言えば、受動的な利益と受動的な損失の二つに分けられ、この中だけで動くことになる。

外国勤労所得の控除

アメリカの市民や居住者が外国で得る勤労所得に対しては、所得控除が認められている。あくまで、アメリカの市民とアメリカ居住者であり、アメリカ非居住者はこの対象にはならない。この所得控除があるおかげで、日本に住んでいるアメリカの市民や居住者は優遇されていると考えても良いだろう。しかしながら、自動的にこの所得控除を受けられるわけでもない。

老人ホーム・介護施設

年令とともに、一人で生活することが難しくなり、老人ホームや介護施設を考えなければいけないことがある。それが医療行為に直接結びつくならば、医療費のカテゴリーに入る。医療とは行かなくても、食事やトイレをはじめとする様々な生活介護が必要な場合でも同じように考えられる。また、自分の家にいて医療や介護の人が訪問してくれる場合でも医療費の対象ということになる。

2007年度米国個人申告事始－10日目：フォーム1040の付属表や関連フォーム

Form 1040は総括表だと考えてよい。この総括表に対応して付属表がついている。この付属表のことをScheduleと言い、Schedule AとかSchedule Bとかアルファベットがふられている。この付属表を必要に応じて使うことになる。さらに関連するFormを添付する。

アンナ・ニコール・スミス裁判その後

アンナ・ニコール・スミスが急死して約1年が経過した。彼女の遺産は誰のものになるのか、最高裁判所の判断が出た。相続するのは一人娘の18ヶ月になるダニエリンである。親の財産を娘が遺贈によりもらい受ける。どこにもおかしなところはない。娘が財産を受け継ぎ彼女の名前のトラストが作られる。父親であるラリーバークヘッドと弁護士のハワードスターンが共同信託人になる。外形的には、遺言が指示した息子が相続できず、相続から除外されていた娘が相続することになった。

バラク・オバマかヒラリー・クリントンか

ヒラリークリントンとバラク・オバマの指名獲得競争は、日本にいてもどうなるのかとついつい気になってしまう。民主党の大統領は、伝統的に日本軽視になりやすいと思える。とは言え、オハイオとテキサスの選挙結果で、クリントンが勝った事で、ますますこの先の行方が気になるところだ。

タックス・ファウンデーションが提供する大統領候補者のタックス・ポリシーの比較はなかなか興味深い。それぞれの候補者にチェックを入れるとそれぞれの政策を比較できる。

外国歳入庁

IRSはInternal Revenue Serviceのことで、内国歳入庁と言われる。日本でも、消えた年金問題がらみの一つの解決策として、この内国歳入庁の形をとったらどうかと言われている。その是非はさておき、この言葉である。いまさらながら、何ゆえにInternalなのであろうか。Internalがあるわけだから、当然のこととしてOuter Revenue Service、外国歳入庁なるものがあるのだろうか。何でそんな組織は聞いた事がないのだろう。

メールボックス主義

メールボックス主義は、発信主義で郵送した郵便物の消印でその消印の日がIRSに申告書を提出したものと扱ってくれる。実際にIRSに申告書が届く日は例えば4月16日や17日でも良い。アメリカの税務申告書は発信主義をとる。ということで、アメリカの場合、民間のデリバリーサービスのデータベースやメールのラベルに押された日付を提出した日として使うことができる。

完全自動運転の自動車と税金

たまたまTVを見ていたら、日本の最高級乗用車が完全に自動で車庫入れをする様子が紹介されていた。コンピュータ制御のほうが、自分の下手な車庫入れよりも、よほど上手にできると驚いてしまった。おそらく、近未来の自動車は、運転席に乗り込んで、行き先を声で告げれば、人間は何もしなくても勝手に自動車が目的地に連れて行ってくれるだろう。今だって、最新型の飛行機はニューヨークと指示すれば、人間が飛ばさなくても、成田からニューヨークまで飛んで、着陸できるのではないだろうか。自動車の方が条件は複雑だから、時間がかかるかもしれない。しかし機械の世界は完全自動運転ができつつあると思える。