The Price of Civilization

2010年分申告-52ぺージ：外国税額控除

52. 税額控除で重要なものの一つは外国税額控除だ。日本の税とアメリカの税がそれぞれ一つの所得に対して課税されることがある。お互いの国が基本的には相手国を考えて自国の税法を作っているわけではない。アメリカはアメリカ、日本は日本で課税をすることになる。次のような例だ。

2010年分申告-51ページ：子供及び扶養する人のケア控除

51. 子供や扶養している人のケアにお金がかかっている場合、控除を取ることができる。すべての場合に控除が取れるというわけではなく、そのケアにお金を払うことにより、自分が仕事に出られて所得を得られるならば、控除を取ることができる。所得を得るための必要経費という考え方だ。

2010年分申告-50ページ：子供税額控除

50. 税額控除の中でも代表的なものの一つに子供税額控除がある。子育ての支援で子供が17歳になるまでは毎年、$1,000の子供税額控除が取れる。これは、税額控除なので、ストレートに$1,000の税金を引くことができる。

2010年分申告-49ページ：税額控除

49. 税額を小さくする役割を持つのが税額控除（tax credit）だ。もちろん所得控除のように所得から差し引く控除もあるのだが、その違いは歴然としている。税額控除はストレートに税金を差し引く。

2010年分申告-48ページ：Alternative Minimum Tax

48. Form 1040の44行目で税額が計算される。次の45行目にAlternative Minimum Tax（以下AMTと表記）がでてくる。聞いた事がない単語が出てくる中で、この言葉が最もわかりにくい言葉の一つだろう。日本にはこのAMTという仕組みはない。米国特有の税制で、1969年に高額所得者の節税策に歯止めをかける目的で導入されている。

2010年分申告-47ページ：キャピタルゲインの税率

47. 会社に勤めていて得る給料や預金の利息は通常の所得となり、まさに昨日の税率表によって課税される。しかしながら、キャピタルゲインは通常の所得とは異なる税率で課税される。キャピタルゲインは、不動産、株式、絵画、蒐集物などを売却して得られる譲渡益だ。このキャピタルゲインの税率は通常の所得よりも税率が低くなることがある。

2010年分申告-46ページ：税率

46. 調整後総所得から標準控除または項目別控除を適用し、人的控除を適用したらいよいよ課税所得になる。課税所得に税率をかけてグロスの税額が出る。この税率は10%, 15%, 25%, 28%,33%, 35%がある。単純に課税所得×税率ならばとても簡単だが、そうはなってはいない。

2010年分申告-45ページ：仕事に関係する費用控除

45. 仕事関係でかかった経費をForm 2106に記入して、Schedule Aで控除できる。仕事の経費なのでForm Schedule Cかと思うかもしれない。Form 2106というのは、自分が従業員であって、自分を雇ってくれている会社のために自分のポケットからお金が出ている場合だ。

春分の日で休日

 
暖かいとクロッカスが開く

2010年分申告-44ページ：災害による損失控除

44. 災害による損失はSchedule Aで控除を取ることができる。災害で財産が被害を受けるわけだが、次のようなものが対象になる。

計画停電

初めて計画停電を体験した。全く光がなく、真っ暗になってしまう。電気が来ないと光はもちろんのこと、暖房も使えない。外に出ても暗い中まったく動くものがない。2時間真っ暗な中で何もできなかった。被災地では、こうした生活をしているのだと真っ暗な中で考えた。電気がついたときは、本当に救われた気がした。被災地の皆様の苦労のほんの一部分を体験し、大変なことだと思わずにはいられなかった。

さて、標準控除を取る場合、課税年の最終日の時点で視力障害があると控除額が増加する。では視力障害の尺度は何か。

次のいずれかの条件にあてはまる人が対象となる。

１．メガネかコンタクトを使用して20/200（視力0.1）に達しない人

２．視野20度以下の人

このいずれかに該当して、いずれも一時的なものではなく、回復しないことが条件になる。

これを証明する眼科医・検眼医の証明書をもらうことになる。

東北地方太平洋沖地震：アメリカからの寄付

アメリカからお見舞いのメールをたくさんいただいた。アメリカ人のキリスト教的博愛主義だろうか、何とか手を差し伸べたいという暖かな趣旨である。アメリカに居住していても日本人ならば、日本に残した口座から寄付をすることもできよう。アメリカにいる人の場合、Yahoo Newsでは次の寄付先を取り上げていたので紹介したい。

組織名	寄付先	Web
AMERICAN RED CROSS	American National Red Cross National Headquarters PO Box 37243 Washington,　DC　20013	www.redcross.org
GLOBALGIVING	Global Giving Foundation 1023 15th Street Nw 12th Floor Washington, DC 20005	http://www.globalgiving.org/
SAVE THE CHILDREN	Save the Children Federation, Inc. 54 Wilton Rd Westport, CT 06880	www.savethechildren.org
SALVATION ARMY	Salvation Army National Corp. 615 Slaters Ln Alexandria, VA 22313	www.salvationarmyusa.org
AMERICARES	AmeriCares Foundation, Inc. 88 Hamilton Ave Stamford, CT 06902	www.americares.org
CONVOY OF HOPE	CONVOY OF HOPE 330 S Patterson Springfield, MO 65802	http://www.convoyofhope.org/
INTERNATIONAL MEDICAL CORPS	International Medical Corps 1919 Santa Monica Blvd Ste 400 Santa Monica, CA 90404	www.internationalmedicalcorps.org
SHELTER BOX	SHELTER BOX USA 8374 Market Street Box 203 Lakewood Ranch, FL 34202	www.shelterboxusa.org

 

2010年分申告-43ページ：慈善事業寄付のための課税控除

43. 今般の東北地方太平洋沖地震のようなケースで心を痛め寄付を行うとする。基本的には慈善寄付は項目別控除で控除対象になる。しかし、寄付をしたからと言ってすべて控除できるとは限らない。

東日本大震災の影響

この度の大震災で罹災されました皆様には心よりお見舞い申し上げます。3月14日（月）からの計画停電のため、通常の営業は難しく、当ブログの更新も時間がかかるものと思います。どうぞよろしくお願いいたします。

2010年分申告-42ページ：利息費用

42. 項目別控除では支払利息を控除対象とすることができる。昔々は、お金を借りて利息を支払えば、何でも税控除の対象になったのだが、現在は間口が狭くなっている。即ち、住宅ローン利息と投資利息だけがSchedule Aで控除できる。 

2010年分申告-41ページ：税金の控除

41. スケジュールAで医療費の次に出てくるのは、州や市などに払った税金だ。税金であれば何でも控除できるかと言えばそうではなく、控除可能な税金と控除できない税金とに分かれる。

2010年分申告-40ページ：医療費控除

40. 項目別控除に含まれる代表的なものとして、医療費の控除がある。医療にかかった費用は控除できる。直接的な医療行為や薬などを対象とするだけではなく、広義の医療行為や医療行為に付帯するものまで含まれる。 

2010年分申告－39ページ：項目別控除

39. Form 1040の40行目ではItemized deduction（項目別控除）かStandard deduction（標準控除）のいずれかを選択する。標準控除は一定の条件を満たせば、その内訳を開示することなく、夫婦合算申告なら$11,400を取ることができるので便利だ。しかし、例えば医療費が$11,400以上にかかっているような場合、控除をとるには項目別控除を選択することになる。

2010年分申告－38ページ：標準控除

38.　調整後総所得の次は標準控除と項目別控除のいずれかを取ることになる。これは二者択一で、有利な方を取ればよい。Form 1040で見ると40行目にこの金額を入れる。控除の代表格である標準控除を見てみよう。

2010年分申告-37ページ：Below-the-Line Deductions

37. 調整後総所得（AGI）を算出するために、様々な所得調整項目があり、引っ越し費用や自営業税の2分の1や慰謝料などが含まれる。これらは調整後総所得の上にあるので、Above the line deductionsと言われる。AboveがあればBelowだってあっても良いではないかと思うだろう。

2010年分申告-36ページ：自営業税の2分の1

36. 所得の調整項目の中にOne-half of self-employment taxと言う項目がある。給与所得を得ている人は、Social security tax とMedicare tax（合わせてFICA  Tax）を毎月の給料から納めている。自営業の人も同じにするが、自営業の場合、自らが雇用者で使用者でもある。一年のネットの所得に対して税金を払う。

もともとこの税金が導入された時、この負担は給与の支払い側と受ける側で平等に負担しようというものだった。給料をベースとしてSocial Security tax 6.20% + Medicare tax  1.45%だ。これと同額を雇用者も負担する。するとSocial Security taxが12.4% (6.2% + 6.2%) でMedicare tax が2.9% (1.45% + 1.45%)で合計15.3％になる。

自営業の場合、自らが雇用者で、使用者でもあるので、この合計の15.3％を支払うことになる。これが自営業税（self-employment tax）だ。Form 1040の56行目に記入する。ネットの所得が$400以上の場合はこの税金の対象だ。

自営業税はそのネット所得（総売り上げ－経費）に15.3％をかける。自営業のネット所得が$50,000だったとする。Social Security tax 6.20% + the Medicare tax of 1.45%＝7.65%の2倍で15.3％をかける。自営業税は$50,000×15.3％= $7,650となる。

ネット所得が$120,000だったとする。Social Security taxの計算基礎額は$106,800が上限なので、$106,800×12.4％= $13,243.2となる。Medicare taxは上限がないので$120,000×2.9％= $3,480となる。二つ合わせると$16,723.20になる。

自営業を行う個人としての所得税の計算では、自営業税の2分の1を控除できる（Form 1040の27行目）。

ポイント	自営業の人は自営業税の2分の1を控除できる

 

2010年分申告-35ページ：離婚に伴う慰謝料・養育費

35. Form 1040の11行目を見るとAlimony receivedというところと、31a行にAlimony paidがある。いずれもAlimony（慰謝料・離婚手当）という言葉が入る。11行のAlimony receivedは総所得の中に入り、31a行のAlimony paidは所得の調整項目になっており、方向が180度違う。つまり、もらった人は11行目になるし、払った人は31a行になる。

2010年分申告-34ページ：引っ越し費用

34. 所得の調整項目の一つに引っ越し費用が入っている。この引っ越し費用を取るためにはForm 3903 Moving Expensesというフォームを使う。引っ越しであれば何でも控除対象になるかと言えばそうはいかない。まずはその引っ越しが、新たな場所で仕事をスタートすることと密接に結びついている必要がある。その上で次の二つのテストに合致しなければならない。