The Price of Civilization

資産10億ドル

 個人の資産総額が10億ドルと言うと$1=80円と仮定して、800億円と言うことになる。この個人の資産800億円と言う数字は全く想像がつかない。フォーブズに世界中の都市で、こうしたお金持ちが多く住んでいる都市ベスト15を紹介している。

2011年連邦遺産税の復活

 2010年にアメリカの連邦遺産税は1年間廃止されていた。2011年になって連邦遺産税は再度登場してきた。新たな法律は、次の2年間、連邦遺産税は最高税率35％で課税され、500万ドルの控除（夫婦だと1,000万ドル）の控除がある。

ITINが送られてくる

 ITIN（個人納税者番号）はIRSが発行するSSN（社会保障番号）にかわる大事な番号だ。これがないことには、アメリカの非居住外国人である日本人はアメリカに申告することができない。この個人納税者番号をキーにしているため、コンピュータに登録ができない。かくしてITINがなければ受け付けられませんと言うことになる。

付属表

 実はscheduleとは付属表のことを表す。税務でscheduleと言えば付属表、付属明細表と言うことになる。Form 1040が本表とすると、その説明に用いられる付属表がScheduleで様々なものがある。

スケジュール

 スケジュールと言えば予定表だとか日程のことで、スケジュールを確認するとかスケジュールを取るという使い方をする。スケジュールは時間と関係するということが常識だ。これで、アメリカの税務の世界に入ると、あっていることもあっていないこともある。

2人に1人は所得税がかからない？

 2010年に連邦所得税がかからなかった人はどのくらいの％だと思われるだろうか。10人のうち、１人とか２人かなあと思う人が多いだろう。しかし最近のCNNのデータを見ると驚かずにはおれない。

Pay as you go とPay as you earn

 Pay as you go とかPay as you earnという表現が出てくる。このPay as you goと言うのは特に難しい単語はないのに、なんとなくわかりそうでわかりにくい。出ていくときに払うのだから、掛け売りではなく現金払いだろうと思う。プリペイドだと思う方もいるだろう。しかし、これらの表現を税金の世界で出てくると、なんだろうと思わずにはいられない。

税務上の不動産専門家ではない

 自分が実質的に事業を行っていない場合は受動的なものとみなされる。不動産賃貸を行っている場合は、実質的にその事業を取り仕切っていても、不動産専門家でなければ、それは受動的なものとされる。これによって、不動産賃貸事業の損失を制限なく能動的な損失と相殺することができなくなる。しかしながら不動産の専門家でなくても、能動的に事業を行っていれば、$25,000までの不動産賃貸事業の損失を能動的な所得と相殺することが認められている。

税務上の不動産専門家

 不動産に投資してその損失をフルに取るためには、不動産の専門家で、実体的に不動産関係の仕事に従事していることが要件だ。不動産の専門家と言えば不動産ブローカー、不動産管理人、不動産を建築する人などをイメージするかもしれない。もちろんそうした人ばかりでなく、ライセンスを持っていない投資家もアメリカの税務上は不動産の専門家とみなされうる。

セ・パ交流試合に似て

 不動産を所有して賃貸事業を行えば節税になるという話を聞くことがあるだろう。アメリカの税務の話であるが、それはその通りなのだが、何でもかでもそうなるのかと言えば、必ずしもそうは言えない。

配偶者を雇用する

 あなたが、会社の経営者だった場合、配偶者を雇用することのメリットを十分に考えるだろう。できるだけお金を家族の中に残せるし、会社だって従業員を雇用することで課税所得が減少するわけだから、会社の税金も少なくなる。これは良さそうにも思える。しかし必ずしも良いのかどうかわからないと、どこかで警笛が鳴っている人も多いはずだ。

住所変更通知

申告書に住所を書く。これはとても簡単なことである。しかしながら住所で波風が立つことも考えられる。申告書に記入するのは、その申告対象年の一番最後に住んでいた住所を記載する。申告を行った後で住所が変更になっているならば、IRSに対してForm 8822で住所変更の通知を行う。万が一、提出した申告書の内容に不備があった、還付の小切手をもらうというような時に、IRSは個人とうまく連絡が取れることが必要になる。

外国金融口座の残高報告を忘れていませんか

外国金融口座の報告（FBAR）は忘れられていることがある。FBARはReport of Foreign Bank and Financial Accountのことで、TD F 90-22.1という書式で、外国に金融口座を持ち残高が一定金額以上の場合にアメリカの財務省に対して報告をしなければならない。

The JSEA Earthquake Tsunami Fund

地震があった直後にカリフォルニアを中心としてアメリカからもお見舞いのメールをもらった。本当にいろいろ心配してもらってありがたいことであった。停電やガソリン不足、スーパーでの物不足があり、さらには4月15日の申告の時期の前だけに自分のことに追われていた。

アメリカ非居住外国人の預金利子

 
2001年にIRS/財務省は非居住外国人に支払われる預金利子は毎年IRSに報告されるという規則を提案した。しかしその提案は、実際は日の目を見ていない。現状においては、アメリカの銀行は、アメリカやカナダの居住者の預金利子の情報をIRSに報告している。

連休のはざまで

 
5月連休中での話である。どこにも出かけることがなく庭をいじっていた。ガーデニングと言えば聞こえが良いが、このところ、あっという間に雑草が伸びたので雑草をひきぬいていた。すると、通りがかった奥さんが、柴犬がいなくなったので見ていないかとたずねてきた。

スーパーマンのアメリカ市民権放棄

スーパーマンがとうとうアメリカ市民権を放棄する意志があるのだという。漫画の世界の話でどうでも良いではないかと言う割に、大きな反響を呼んでいる。ヒーローがアメリカ人でなくなるかもしれず、マスコミの取り上げ方はさすがにスーパーマンだ。

2010年分申告-74ページ：アメリカからの配当

74. 日本に住んでいるアメリカ非居住者の個人がアメリカ源泉の配当を受け取る場合、アメリカの源泉課税を受ける。アメリカ会社からの配当は通常30％の課税を受ける。アメリカ会社は、アメリカの50州の州法かワシントンDC で設立された会社だ。しかし、日米租税条約があるので低減税率が適用になり、ポートフォリオ配当については10％の課税となる。

5月5日まで休みます

モッコウバラがきれいです。